Как платить НДС при импорте из стран ЕАЭС
Организации и ИП при ввозе товаров на территорию РФ, обязаны исчислять и уплачивать «ввозной» НДС. Разберемся, как это сделать при импорте из стран ЕАЭС.
8 августа 2022
#НДС: экспорт и импорт товаров и услуг
9 карточек
1. Кто платит
При импорте товаров из ЕАЭС НДС платит собственник товаров (п. 13 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
4. Налоговая база
5. Какие ставки
6. Как заполнять декларацию
7. Что еще
8. Что дальше
9. Что с вычетом
Основаниями, по которым приобретается право собственности, могут быть: договор поставки, мены, товарного займа и др. (п. 14 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС).
«Ввозной» НДС нужно платить, даже если товары вы получаете бесплатно (кроме товаров, которые ввезены в качестве безвозмездной помощи (содействия) по п. 1 ст. 150 НК РФ).
2. Когда платить не нужно
Не нужно платить НДС при ввозе из ЕАЭС, если:
  • ввоз товара освобожден от налога согласно ст. 150 НК РФ (пп. 1 п. 6 ст. 72 Договора о ЕАЭС);
  • реализация товара освобождена от НДС согласно ст. 149 НК РФ (п. 2 ст. 71 Договора о ЕАЭС, п. 1 ст. 7 НК РФ, Письма ФНС от 08.12.2016 № СД-4−3/23 473@, Минфина от 08.08.2016 № 03−07−15/46 408). При этом следует учитывать, что для применения освобождения необходимо полное соблюдение условий, предусмотренных ст. 149 НК РФ;
  • товар помещен под таможенные процедуры свободной таможенной зоны или свободного склада (п. 13 Протокола о взимании косвенных налогов в рамках ЕАЭС);
  • товар передается от одного структурного подразделения организации другому (пп. 3 п. 6 ст. 72 Договора о ЕАЭС);
  • и продавец, и покупатель товара — российские лица (Письмо Минфина от 26.02.2016 № 03−07−13/1/10 895);
  • товар, который вы ранее экспортировали, возвращается вам из-за ненадлежащего качества или комплектации (Письма Минфина от 01.09.2017 № 03−07−13/1/56 235, от 28.06.2017 № 03−07−13/1/40 899);
  • товар был утрачен в процессе транспортировки (похищен) до того, как вы приняли его на учет (Письмо Минфина от 19.10.2016 № 03−07−13/1/60 883).
3. Особенности уплаты
Эксклюзивные и полезные статьи от редакции
«Ввозной» НДС уплачивают в инспекцию по месту постановки на учет налогоплательщиков — собственников товаров (п. 13 Протокола). Налог уплачивают не позднее 20-го числа месяца,
Эксклюзивные статьи про изменения в учете и налогах. Вышел новый закон или письмо ФНС? Не ищите в инете, мы все разберем для вас.
СЕРВИС

Выбирайте тариф

Нужны только разборы? Подключите сервис на год. Если интересуют другие наши сервисы, подключите подписку «Клерк.Премиум».
ПОДПИСКА
1 990 ₽
/год
от
/месяц
2 066 ₽

Доступ к статьям-разборам на год

Статьи от редакции на заказ

Статьи-разборы

Консультации без ограничений

Онлайн-курсы и вебинары

Инструкции и чек-листы

Разборы на другие темы

Оплата
Total: 
После зачисления денежных средств с вами свяжется менеджер

Если у вас остались вопросы, вы можете обратиться в нашу службу поддержки по телефону +7 (495) 984-87-11 или почте cok@klerk.ru